菲律宾的转让定价将继续存在

由于当地和全球税法中被忽视的错误，一些跨国企业试图减少其相关业务实体之间的纳税额，以最大限度地利用其作为一个组织的一部分的净收入。这项活动可能会导致漏税。因此，转让定价成立。

什么是转移定价？

转让定价 (TP) 或转让成本是会计和税收中的一个术语，指的是在附属公司、子公司和同一母公司拥有或经营的其他法人实体之间交换商品和服务的价格。这适用于国内和/或国际转移。这些实体被称为关联方。

过去和现在的转让定价

转让定价指南由菲律宾国税局 (BIR) 于 2013 年通过收入条例 (RR) 第 2-2013 号发布。该法规要求纳税人（企业）通过准备充分且同步的转让定价文件（TPD）来证明其转让价格符合独立交易原则（ALP）。 

2019 年，BIR 根据收入审计备忘录命令 (RAMO) 第 1-2019 号发布了《转让定价审计指南》。该指南基于经济合作与发展组织 (OECD) 转让定价指南下的公平交易惯例。独立交易价格是根据不符合独立交易原则的关联方交易确定的。

在接下来的几年里，在大流行期间发布了大量关于转让定价的 BIR，这将转让定价从合规转变为执法。从 2020 年到 2021 年，BIR 提出了披露关联方交易和向纳税人提交转让定价表的规则。这些披露将使 BIR 能够识别有关联方交易的纳税人，并使他们知道哪些需要接受转让定价审计。 

今年，即 2022 年，相互协商程序 (MAP) 的新规定允许当地纳税人在税收协定的解释或适用存在差异时解决争端。纳税人可能需要 MAP 指导的一个例子是，当纳税人由于与另一国家的关联方进行交易而进行的转让定价调整而在一个国家/地区缴纳额外税款时。 

关联方交易（RPT 表） 

2020 年，BIR 要求纳税人（企业）提交关联方交易信息申报表或 BIR 1709 号表格，又名 RPT 表格。关联方之间导致资源、服务或义务转移的所有交易，无论其安排如何（成本回收、成本分摊或再收费），无论金额如何，都应在 RPT 表中充分披露。连同 RPT 表格，包括转让定价文件 (TPD) 在内的支持文件应附在年度所得税申报表 (AITR) 上。 

谁应该提交 RPT 表格？

满足以下所有三个条件的纳税人将需要提交 RPT：

  1. 属于以下任何类别的那些：
    1. 纳税大户
    2. 享受税收优惠的纳税人
    3. 报告当前纳税年度和前两 (2) 个连续纳税年度的净经营亏损的纳税人
    4. 与 (a)、(b) 或 (c) 有交易的关联方
  2. 在有关纳税期内与境内外关联方发生交易的
  3. 那些需要提交年度所得税申报表（AITR）的人

谁不应该提交 RPT 表格？

  1. 在经济区内经营但需缴纳常规企业所得税的纳税人
  2. 法律不允许从菲律宾取得收入的外国公司的区域或地区总部和代表处
  3. 整体缴纳一般企业所得税但根据税收协定或修订后的税法有优惠税率的交易的实体
  4. 国际承运人，如果他们根据他们的菲律宾总帐单或总收入纳税
  5. 根据税收协定免税的国际承运人 
  6. 离职后福利计划，如果 RPT 仅由其赞助雇主的供款组成
  7. 根据税法第 30 条或类似规定免征所得税的纳税人 
  8. 不符合需要提交 RPT 表格的列举条件的实体
  9. 即使提交截止日期延长至 2021 年，实体也必须按照法律最初要求提交短期申报表或应在 2020 年提交的现有收入发行。

未提交 BIR 表格 1709 和相应的 TPD 附件的处罚

  • 纳税人因合理原因而不是故意疏忽未能提交 BIR 表格 1709（RPT 表格）和相应的 TPD 附件，将被处以不少于 P1,000但不超过P25,000的罚款。  
  • 重复提交 BIR 表格 1709 或 RPT 表格将导致对纳税人处以最高 P25,000 的罚款。 
  • 如果在收到出示要求的有效传票后，纳税人仍未或未提交所需表格及其相应附件，负责的公司官员将面临不少于 P5,000 但不超过 P10,000 的罚款. 公司官员还应面临不少于一 (1) 年但不超过两 (2) 年的监禁。
  • 对于 BIR 发现不在正常范围内的交易，在欺诈案件中收取百分之二十五 (25%) 的附加费或百分之五十 (50%) 以及应缴基本缺陷税的每年百分之十二 (12%) 的利息将被征收。也可能会处以最高 P50,000 的妥协罚款。

谁应该准备转让定价文件 (TPD)？

需要提交 RPT 表格并满足以下任何要求的实体应准备转让定价文件 (TPD)：

  1. 纳税主体年度总销售额/收入超过 1.5 亿比索 (P150,000,000)，并且与国内外关联方的 RPT 总额超过 9000 万比索 (P90,000,000)。 
  2. 同一关联方在纳税年度内销售超过六千万比索（60,000,000）的有形商品
  3. 纳税年度内与同一关联方的劳务交易、支付利息、无形资产的使用或其他关联交易超过 1500 万比索 (P15,000,000)
  4. 如果 TPD 需要在紧接的前一个纳税期间准备或超过上述 1、2 或 3 项。 

谁不应该准备 TPD？

不需要提交 RPT 表格的纳税人也不需要准备 TPD。但是，任何纳税人都可以根据自己的意愿准备 TPD。纳税人应注意，法律要求纳税人提交足够的证据，证明他们的 RPT 是在公平交易的情况下进行的。

企业的下一步

在 BIR 发布最近的 MAP 法规后，纳税公司期望尽快发布 Advance Pricing Arrangement (APA) 法规。APA 确定了一组标准来定义固定期限内交易的转让定价。

随着关联方披露的提交，预计转让定价审计将在菲律宾获得关注。随着 BIR 准备实施电子发票系统，纳税公司应将其关联方交易与其转让定价法规同步。此外，纳税人应通过准备同期转让定价文件来管理其转让定价风险。 

您是否为正确提交这些文件提供帮助？

是的，我们确实提供专业帮助以正确完成这项工作。正确及时地提交这些文件非常重要。BIR 已表示他们打算开始打击从事转让定价的公司，如果您没有一个优秀的团队为您做这件事，您的企业可能会受到 BIR 非常彻底的审计，可能会导致巨额罚款。

凭借我们的会计和税务专家团队，我们可以随时协助您准备企业的 BIR 表格 1709、主文件、本地文件和国别报告要求。菲律宾法律援助请直接联系菲律宾华强律师事务所微信:ph-chconsortium telegram:@shawhill